​一、企业支付的哪些项目属于佣金？佣金合法吗？

1、代办费；2、介绍费；3、 居间费；4、推荐费；5、经纪服務(wù)费。

佣金是合法的，《关于禁止商(shāng)业贿赂行為(wèi)的暂行规定》第七条对此明确：佣金，是指经营者在市场交易中给予為(wèi)其提供服務(wù)的具有(yǒu)合法经营资格的中间人的劳務(wù)报酬。经营者支付佣金必须以明示的方式，支付和接受佣金的，都必须如实入账。

二、支付佣金的证据链有(yǒu)哪些？

1、销售合同或者服務(wù)协议；

2、关于佣金的协议或者合同（若是在销售合同或者服務(wù)协议中约定了，则无需单独提供）；

3、银行付款证明（支付境内个人的可(kě)提供现金收据等）；

4、关于佣金付款结算进度的说明；

5、佣金收取方开具的佣金合法单据比如佣金发票等；

6、佣金收取方资格证明或者营业执照、自然人身份证明及资格证书等；

7、佣金计算分(fēn)配表等。

三、销售佣金和销售回扣，有(yǒu)什么區(qū)别？

销售佣金是指经营者在市场中给予為(wèi)其提供服務(wù)的具有(yǒu)合法经营者资格的中间人的劳務(wù)报酬，中间人必须是有(yǒu)权从事中介服務(wù)的单位或个人，但不包括交易双方及其雇员、代理(lǐ)人和代表人等。

销售回扣是指经营者销售商(shāng)品时以现金、实物(wù)或者其他(tā)方式退给对方单位或者个人的一定比例的商(shāng)品价款。销售回扣可(kě)分(fēn)為(wèi)暗扣和明扣。暗扣是指在由帐外暗中给予对方单位的或个人的一定比例的商(shāng)品价款，属于贿赂支出，不得税前列支；明扣是指经营者销售或購(gòu)买商(shāng)品，以明示方式给对方折扣。如果销售额和折扣额在同一张发票上注明的，可(kě)按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。

四、佣金和市场推广服務(wù)费，有(yǒu)什么區(qū)别？

1、《民(mín)法典》第九百六十三条 中介人促成合同成立的，委托人应当按照约定支付报酬。对中介人的报酬没有(yǒu)约定或者约定不明确，依据本法第五百一十条的规定仍不能(néng)确定的，根据中介人的劳務(wù)合理(lǐ)确定。因中介人提供订立合同的媒介服務(wù)而促成合同成立的，由该合同的当事人平均负担中介人的报酬。

中介人促成合同成立的，中介活动的费用(yòng)，由中介人负担。第九百六十四条 中介人未促成合同成立的，不得请求支付报酬；但是，可(kě)以按照约定请求委托人支付从事中介活动支出的必要费用(yòng)。由此可(kě)见，佣金是否支付是和合同是否签订紧密相连的，合同成，则佣金生，合同不成，则佣金无。

而市场推广费是指企业為(wèi)扩大产品市场份额，提高产品销量和知名度而采取的一系列措施所发生的费用(yòng)。比如散发传单等，这些费用(yòng)的产生和合同是否能(néng)签订是不具有(yǒu)相关性的。

2、《广告法》第二条 在中华人民(mín)共和國(guó)境内，商(shāng)品经营者或者服務(wù)提供者通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商(shāng)品或者服務(wù)的商(shāng)业广告活动，适用(yòng)本法。

由此可(kě)见，广告通常只是推供服務(wù)，与合同是否签订并无必然关系。市场推广费一般是计入营业费用(yòng)广告费或业務(wù)宣传费，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分(fēn)准予扣除。

五、佣金的税前扣除比例是多(duō)少？

一般企业与具有(yǒu)合法经营资格中介服務(wù)机构或个人按所签订服務(wù)协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额。（财税【2009】29号）

保险公司从2018年1月1日起不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分(fēn)，准予扣除。之前财保是15%，人保是10%（财政部 税務(wù)总局公告2019年第72号）

企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(yòng)（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分(fēn)，准予据实扣除。（國(guó)税发〔2009〕31号）

从事代理(lǐ)服務(wù)、主营业務(wù)收入為(wèi)手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理(lǐ)等企业)，其為(wèi)取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。（國(guó)家税務(wù)总局公告2012年第15号）

六、5%的税前扣除限额，计算基数是企业收入总额还是每一份合同的收入金额？

電(diàn)信企业是按企业收入总额5%计算。（國(guó)家税務(wù)总局公告2012年第15号）

其他(tā)企业是按签订服務(wù)协议或合同确认的收入金额 。（财税【2009】29号）

七、佣金的扣除计算限额是按实际收入的金额还是合同签订的收入金额？

财税[2009]29号文(wén)件第一条第2点，其他(tā)企业：按与具有(yǒu)合法经营资格中介服務(wù)机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理(lǐ)人和代表人等)所签订服務(wù)协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

这里明确计算扣除限额的基数為(wèi)签订服務(wù)协议或合同确认的收入金额，也就是用(yòng)以计算佣金或手续费的收入金额，而非会计或税務(wù)中规定的确认收入金额。

八、我们公司按照销售数量支付定额佣金的，也就是帮着每销售1吨，支付中介100元佣金，如何计算佣金的扣除限额？

按照销售数量支付定额佣金的，应换算為(wèi)实际销售收入后，计算佣金扣除限额。

九、佣金超出5%的部分(fēn)在企业所得税汇缴的时候在哪个申报表纳税调整？

比如：去年房开企业与國(guó)内某知名的房屋营销代理(lǐ)公司签订1份《房屋委托代理(lǐ)销售合同》，合同金额1300万元，支付营销公司佣金96万元。请问：是否超标？如何纳税调整？

允许税前扣除：1300*5%=65万，调增=96-65=31万；在A105000纳税调整项目明细表中第23行（十一）佣金和手续费支出中进行纳税调整。

十、企业支付的销售佣金如何账務(wù)处理(lǐ)？

借：销售费用(yòng)-佣金  96万元

       贷：银行存款     96万元

十一、企业收到的销售佣金如何开具发票项目？

开票项目：经纪代理(lǐ)服務(wù)-佣金。

十二、委托财務(wù)公司帮我们催讨应收账款，我公司付给财務(wù)公司催回款项的20%，是否属于佣金？

根据《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）文(wén)件第二条规定：“企业应与具有(yǒu)合法经营资格中介服務(wù)企业或个人签订代办协议或合同，并按國(guó)家有(yǒu)关规定支付手续费及佣金。”可(kě)见具有(yǒu)合法经营资格的中介服務(wù)企业或个人才是手续费和佣金的支付对象，如果该财務(wù)公司不具备上述合法经营资格，则不属于手续费或佣金支出。（来源：國(guó)家税務(wù)总局网站2011年01月26日）

十三、佣金能(néng)否支付给自己的员工？

不可(kě)以。佣金是商(shāng)业活动中中间人所得的劳務(wù)报酬，接受佣金的只能(néng)是中间人，而不是交易双方，也不是交易双方的代理(lǐ)人、经办人。

这里的中间人必须是具有(yǒu)合法经营者资格的从事中介服務(wù)的单位或个人，不包括本企业的职工。

因此，你公司支付给员工的销售提成，不属于佣金，属于工资薪金的范围，按照工资薪金来申报个税，无需取得佣金发票入账。

十四、支付个人佣金，必须通过银行转账吗？现金支付是否可(kě)以税前扣除？

支付个人佣金，不一定必须通过银行转账，现金支付也可(kě)以。也就是说：支付给个人有(yǒu)佣金没有(yǒu)硬性规定必须通过转账方式才可(kě)以税前扣除。支付给个人以外单位的手续费及佣金，必须采用(yòng)银行转账方式。

来源：四海企业服務(wù)

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